Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (továbbiakban: Áfa tv.) 169. § d) pontjának 2017. január 1-jei hatállyal módosított dc) alpontja alapján a belföldön letelepedett adóalanynak kötelezõ a számlán feltüntetnie a termék vevõje, szolgáltatás igénybevevõje azon adószámának vagy csoportos általános forgalmiadó-alanyiság esetén csoportazonosító számának elsõ nyolc számjegyét, amely alatt mint belföldön nyilvántartásba vett adóalany részére a termékértékesítést, szolgáltatásnyújtást teljesítette feltéve, hogy a számlában áthárított adó eléri vagy meghaladja a 100 ezer forintot. Ennek megfelelõen a vevõi adószám, csoportazonosító szám kötelezõ feltüntetésére vonatkozó, 1 millió forintban megállapított adóértékhatár 2017. január 1-jével 100 ezer forintra csökken.
A belföldön letelepedett adóalany 2017. január 1-jén, illetve azt követõen kibocsátott, legalább 100 ezer forint áthárított adót tartalmazó számlája nem felel meg az Áfa tv. elõírásainak, ennek megfelelõen például adólevonásra sem jogosít, ha azon nem szerepel a belföldön nyilvántartásba vett adóalany partner (vevõ) adószáma illetve csoportazonosító száma. Az adószám nélkül kibocsátott számlát a számla korrekciójára vonatkozó elõírásoknak megfelelõ módon javítani kell.
A 2017. január 1-jét megelõzõen (de 2014. december 31-ét követõen) kibocsátott számlán abban az esetben kötelezõ feltüntetni a belföldön nyilvántartásba vett adóalany partner (vevõ) adószámát, csoportazonosító számát, ha az abban áthárított adó legalább 1 millió forint. Ez az irányadó abban az esetben is, ha 2017. január 1-jét megelõzõen olyan ügylet tekintetében történik számlakibocsátás, amely ügylet teljesítési idõpontja 2017. január 1-jére vagy azt követõ napra esik. Az adóalany ugyanakkor törvényi kötelezettség hiányában is feltüntetheti a partnere (vevõje) adószámát, csoportazonosító számát.
A 2017. január 1-jén vagy azt követõen teljesülõ ügyletrõl 2017. január 1-jét megelõzõen, belföldön nyilvántartásba vett adóalany számára kibocsátott, 100 ezer forintot elérõ, vagy azt meghaladó, de 1 millió forintot el nem érõ áthárított adót tartalmazó olyan számlára, amelyen nem szerepel a belföldön nyilvántartásba vett adóalany termékbeszerzõ, szolgáltatást igénybevevõ adószáma, az adólevonás tekintetében az Áfa tv. 2017. január 1-jétõl hatályos 307. §-ában szereplõ átmeneti rendelkezés alkalmazandó. Ezen átmeneti rendelkezés elõírása értelmében az adólevonási jog gyakorlására vonatkozó tárgyi feltételt – az egyéb, e törvényben meghatározott feltételek fennállása esetén – teljesíti az olyan 1 millió forintot el nem érõ, de legalább 100 ezer forint áthárított adót tartalmazó számla is, amelyen a belföldön nyilvántartásba vett adóalany vevõ adószáma, csoportazonosító száma nem szerepel.
Az adózás rendjérõl szóló 2003. évi XCII. törvény (továbbiakban: Art.) 31/B §-ában meghatározott elõírások 2017. január 1-jével nem változnak, vagyis a számlákról a belföldi összesítõ jelentést 2016. december 31-ét követõen is – a 2015. január 1-jétõl alkalmazandó – 1 millió forintos adóértékhatár figyelembe vételével kell az áfa-bevallásban teljesíteni. [Az Art. 31/B §-át módosító rendelkezést az egyes adótörvények és más kapcsolódó törvények, valamint a Nemzeti Adó- és Vámhivatalról szóló 2010. évi CXXII. törvény módosításáról szóló 2016. évi LXVI. törvény állapított meg, 2017. július 1-jei hatályba lépéssel.]
[Nemzetgazdasági Minisztérium Fogyasztási és Forgalmi Adók Fõosztály NGM/39659/2016. – NAV KI Ügyfélkapcsolati és Tájékoztatási Fõosztály